進項憑證之種類與說明(轉載富登會計事務所)
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進貨 |
與公司銷售貨物或勞務有關之統一發票、收據。 |
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薪資支出 |
支付員工之各項酬勞（包括臨時性員工）。如薪金、獎金、津貼、加班費(應稅部分)等。憑證為薪資印領清冊、加班記錄表。※需注意扣繳所得稅款之情形 |
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租金支出 |
支付租用營業場所或辦公設備之費用（包括倉庫、門市部等）。憑證為統一發票、收據及租賃合約書。※需注意扣繳所得稅款之情形 |
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文具用品 |
購買筆、紙張……等文具支出。憑證為統一發票、收據。 |
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旅費支出 |
應提示相關證明與公司業務有關。如膳宿費、交通費等。憑證為出差旅費報告書（需出差人蓋章）、旅館、飯店、交通公司出具之統一發票、收據。 |
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運費支出 |
支付快遞費或貨運公司、輪船公司、航空公司、鐵路局等費用。憑證為統一發票、收據、托運單。 |
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郵電費用 |
購買郵票及公司使用之電話、電報費用。憑證為購買郵票證明、電信公司收據。 |
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修繕費 |
公司業務車輛、辦公設備、辦公室之水電設備及屋頂、牆壁、地板等之維修。憑證 為統一發票、收據。 (金額超過80,000元原要列未攤銷費用，分期攤提) |
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廣告費用 |
與公司業務有關之報章雜誌廣告、傳單、海報、贈送樣品、廣播、電視、彩牌等。憑證為統一發票、收據及廣告樣張。 |
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捐贈費用 |
對國防、政府（無限額規定）、公職人員後選人、政黨、教育及慈善機構、文化公益團體（有限額規定）之捐贈。憑證為受贈人出具之收據。 |
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交際費用 |
與客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等支出。憑證為統一發票、收據。（有限額規定） |
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水電瓦斯 |
營業地址（包括倉庫、門市部等）支付之水電費及瓦斯費。憑證為統一發票、收據。 |
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保險費用 |
支付勞健保費用、為員工投保之團體壽險、車輛、營業場所之保險等。憑證為統一發票、收據。 |
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研究發展 |
為研究新產品、改進生產技術等支付之費用。憑證為統一發票、收據。 |
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訓練費用 |
為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用。憑證為統一發票、收據。 |
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稅捐 |
屬公司動產、不動產所支付之費用。憑證為完納後收據。 |
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燃料費用 |
中油加油及製造所耗之燃料油等。憑證為統一發票、收據。 |
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利息費用 |
購置動產或不動產（屬公司名義）或為公司營業所需貸入款項而支付之利息。憑證為統一發票、收據。 |
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其他費用 |
凡一切與公司本業有關之支出。如報費、公會費等。憑證為統一發票、收據。 |
※進項憑證應載明公司抬頭、統一編號。
※依營業稅法與營利事業查準辦法規定費用支出應與公司業務有關。
※進項憑證內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明。
認識課徵營業稅方式
一、使用發票營業人
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項目 |
一般營業人 |
零稅率 |
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稅 項 計 算 |
營業人 |
銷售額x 5%=銷項稅額 |
銷售額 x 0% | |
| 非營業人 |
銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05 |
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| 稅額計算 |
銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額) |
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申報期限 |
以(每二個月為一期)分別於每年單月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報) |
得申請以每月為一期申報 | ||
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申 報 文 件 |
檢 送 文 件 |
(人工申報需檢附) 1、統一發票購買證。 2、購買之統一發票(截角)。 3、統一發票明細表。 4、銷售額與稅額申報書。 5、營業稅繳款書。 6、可扣抵之進項憑證。 |
同左 | |
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外 銷 證 明 文 件 |
無 |
1、零稅率銷售額清單。 2、貨物外銷： 統一發票收執聯。 3、勞務外銷： 結匯證實書、水單。 4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。 5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。 6、修繕國際運輸用之船舶等：出口 報單或修繕契約影本等。 7、非經海關於申報營業稅後檢附零稅率清單、非經海關執據及401申報書送至所屬國稅局。 |
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裝 訂 |
1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別裝冊編號。 2、每冊裝訂100張，編號自00~99。 |
同左 | ||
稅捐機關每月依據自動報繳資料，進行電腦自動勾稽查核，異常資料由稅捐處稅務員進一步比對查核，有短漏報虛列進項時通知補稅罰款。
二、免用發票 (小規模營業人)
係稅捐機關依營業場所、營業狀況查定其銷售額繳稅，無需自動報繳。採核定方式課徵，每三個月為一期，營業稅率為1%。
營利事業所得稅申報繳稅方式
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申報方式 |
營業額 |
課稅所得計稅 |
繳納稅款 |
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書面審查 |
限全年營業收入三仟萬元以下 |
申報按擴大書面審核標準純益率計算，一般為6% 例：營業收入30,000,000×6%=1,800,000 |
自行計算繳納 1,800,000×20% =360,000元 |
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申報查帳 |
全年營業收入三仟萬以上 |
依據帳載損益課徵營所稅，國稅局調帳查核結果調整增補稅款。 |
申報後由國稅局查帳結果增補稅款 |
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稅務簽證 |
全年營業收入三仟萬以上 |
1.依會計師查核結果課稅所得額，計算應納營所稅 2.憑證可供查對。 3.帳簿完備 |
國稅局核閱簽證報告書或工作底稿 |