營所稅

進貨

與公司銷售貨物或勞務有關之統一發票、收據。

薪資支出

支付員工之各項酬勞（包括臨時性員工）。如薪金、獎金、津貼、加班費(應稅部分)等。憑證為薪資印領清冊、加班記錄表。※需注意扣繳所得稅款之情形

租金支出

支付租用營業場所或辦公設備之費用（包括倉庫、門市部等）。憑證為統一發票、收據及租賃合約書。※需注意扣繳所得稅款之情形

文具用品

購買筆、紙張……等文具支出。憑證為統一發票、收據。

旅費支出

應提示相關證明與公司業務有關。如膳宿費、交通費等。憑證為出差旅費報告書（需出差人蓋章）、旅館、飯店、交通公司出具之統一發票、收據。

運費支出

支付快遞費或貨運公司、輪船公司、航空公司、鐵路局等費用。憑證為統一發票、收據、托運單。

郵電費用

購買郵票及公司使用之電話、電報費用。憑證為購買郵票證明、電信公司收據。

修繕費

公司業務車輛、辦公設備、辦公室之水電設備及屋頂、牆壁、地板等之維修。憑證  為統一發票、收據。 (金額超過80,000元原要列未攤銷費用，分期攤提)

廣告費用

與公司業務有關之報章雜誌廣告、傳單、海報、贈送樣品、廣播、電視、彩牌等。憑證為統一發票、收據及廣告樣張。

捐贈費用

對國防、政府（無限額規定）、公職人員後選人、政黨、教育及慈善機構、文化公益團體（有限額規定）之捐贈。憑證為受贈人出具之收據。

交際費用

與客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等支出。憑證為統一發票、收據。（有限額規定）

水電瓦斯

營業地址（包括倉庫、門市部等）支付之水電費及瓦斯費。憑證為統一發票、收據。

保險費用

支付勞健保費用、為員工投保之團體壽險、車輛、營業場所之保險等。憑證為統一發票、收據。

研究發展

為研究新產品、改進生產技術等支付之費用。憑證為統一發票、收據。

訓練費用

為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用。憑證為統一發票、收據。

稅捐

屬公司動產、不動產所支付之費用。憑證為完納後收據。

燃料費用

中油加油及製造所耗之燃料油等。憑證為統一發票、收據。

利息費用

購置動產或不動產（屬公司名義）或為公司營業所需貸入款項而支付之利息。憑證為統一發票、收據。

其他費用

凡一切與公司本業有關之支出。如報費、公會費等。憑證為統一發票、收據。

項目

一般營業人

零稅率

稅

項

計

算

銷售額x 5%=銷項稅額

銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05
銷項稅額＝銷售額 x 5%

銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額)
 ＞０→應納稅額　＜０→留抵稅額

申報期限

以(每二個月為一期)分別於每年單月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報)

申

報

文

件

檢

送

文

件

(人工申報需檢附)

1、統一發票購買證。

2、購買之統一發票(截角)。

3、統一發票明細表。

4、銷售額與稅額申報書。

5、營業稅繳款書。

6、可扣抵之進項憑證。

外

銷

證

明

文

件

1、零稅率銷售額清單。

2、貨物外銷：

統一發票收執聯。

3、勞務外銷：

結匯證實書、水單。

4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。

5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。

6、修繕國際運輸用之船舶等：出口 報單或修繕契約影本等。

7、非經海關於申報營業稅後檢附零稅率清單、非經海關執據及401申報書送至所屬國稅局。

裝

訂

1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別裝冊編號。

2、每冊裝訂100張，編號自00~99。

申報方式

營業額

課稅所得計稅

繳納稅款

書面審查

限全年營業收入三仟萬元以下

申報按擴大書面審核標準純益率計算，一般為6%

例：營業收入30,000,000×6%=1,800,000

自行計算繳納 1,800,000×20%

=360,000元

申報查帳

全年營業收入三仟萬以上

依據帳載損益課徵營所稅，國稅局調帳查核結果調整增補稅款。

申報後由國稅局查帳結果增補稅款

稅務簽證

全年營業收入三仟萬以上

1.依會計師查核結果課稅所得額，計算應納營所稅

2.憑證可供查對。

3.帳簿完備

國稅局核閱簽證報告書或工作底稿