進項憑證之種類與說明(轉載富登會計事務所)

※進項憑證應載明公司抬頭、統一編號。

※依營業稅法與營利事業查準辦法規定費用支出應與公司業務有關。

※進項憑證內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明。

認識課徵營業稅方式

一、使用發票營業人

稅捐機關每月依據自動報繳資料，進行電腦自動勾稽查核，異常資料由稅捐處稅務員進一步比對查核，有短漏報虛列進項時通知補稅罰款。

二、免用發票 (小規模營業人)

係稅捐機關依營業場所、營業狀況查定其銷售額繳稅，無需自動報繳。採核定方式課徵，每三個月為一期，營業稅率為1%。

營利事業所得稅申報繳稅方式

公司登記地點稅金及費用變化?

新型態的創業者在初期根本不需要租辦公室或是承租地點不給登記，就把公司登記在自己或親友家裡，所以就需了解清楚登記地址的稅金會有什麼變化？會多出那些費用來?

扣繳問題?

常見的有薪資支出、租金支出及執行業務者的費用，稅法規定公司有幫國家先扣繳所得人所得稅款的義務，以下說明公司對基本扣繳及免扣繳的規定：

(一)扣繳率及免扣金額

1.薪資：(108年)

應扣繳率：5%

免扣繳金額(須填報免稅額申報表):固定薪資給付金額新臺幣84,501元以下，免扣。

兼職所得及非固定薪資(獎金)給付金額新臺幣84,501元以下者，免扣。

參考：薪資扣繳常見問題

2.租金：

應扣繳率：10%

免扣繳金額：給付金額新臺幣20,010元以下者，免扣。

3.執行業務者：(會計師、律師、建築師..等)

應扣繳率：10%

免扣繳金額：給付金額新臺幣20,010元以下者，免扣。

(二)超過免扣繳金額時：

若有超過上述免扣繳金額時，公司就應於給付時將稅款預先扣下，並於次月10日前填寫繳款書至銀行繳納。

如何開立統一發票?

我國行政院經濟部中小企業處，為了營造有利青年創業環境，促進創業精神的同時，也創造整體經濟的發展，因此特別訂定「青年創業及啟動金貸款」，藉此協助青年取得創業設立5年內經營所需之資金，打造友善創業的環境。

2020年8月上路的青年創業及啟動貸款方案，是以台灣中小企業銀行為專責業務單位，目前配合承貸的金融機構有14家銀行：

青年創業貸款申辦基本文件

關於青年創業貸款申請所具備的文件都詳列如上表，格式與範例都可以到「青年創業及啟動金貸款專區」下載。

青創貸款心得，貸款？基金？分清楚

許多人可能會將創業貸款與創業基金混淆，根據經濟部中小企業處的說法，青年創業貸款不可作為創業前之創業基金。此貸款是作為青年創業後經營上所需資金，而非作為前期的創業基金。因為創業初期開始獲利需要花很長一段時間，若使用貸款創業每月還要繳本金和利息，財務狀況會相當吃緊。青年創業貸款可視為企業的週轉金，或是找到獲利模式後的拓展金來使用，降低創業失敗風險。

青年創業貸款流程一覽表

確認符合資格、備妥申請文件後，接著就是向承辦銀行遞交貸款申請，並進行後續的對保、簽約、播款等手續，申請的流程細節，可參照下方由經濟部提供的圖表：

sTep. 1 公司名稱預查 線上申請 

透過 [ 公司、商業及有限合夥一站式線上申請作業 ] 大約1-2個工作天會收到

A. 先在 [ 商工登記公示資料查詢服務 ] 查詢已經想好的名字是否已經被使用

B. 需要登記的營業項目；可以在 [ 商工登記公示資料查詢服務 ] 看同業都申請了什麼項目，然後做刪減，切記，公司登記的營業項目只能跟預查時一樣，不能增減

sTep. 2 公司及負責人印鑑 

公司名稱預查核准後，刻公司大小章，一般來說是刻兩套章

(一套公司登記專用；一套是銀行印鑑用)

sTep. 3 營業場所預查

營業地址預查，可以線上申辦 [ 營業場所預先查詢 ] ，大約3 – 5個工作天會收到。

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 sTep. 4 銀行開立公司籌備戶

A. 需要攜帶：公司名稱預查函紙本、公司籌備處印章、負責人印章、負責人雙證件

B. 洗錢防制法的關係，銀行針對新開戶會比較嚴謹。

sTep. 5存款餘額證明書 

拿到籌備戶的存摺後，把欲登記的資本額存入籌備戶

A.依各股東以自己名義轉帳到籌備戶中

B.資本額並無法規限制，足以支付設立直接費用即可。

C.資本額到位後，隔一個營業日，到銀行臨櫃辦理存款餘額證明書

sTep. 6會計師資本額簽證 

A. 公司名稱預查核准函、餘額證明書、負責人及股東身份證影本、籌備處存摺。

B. 簽證日期往後的15天以內，一定要向台北市政府商業處提出公司設立申請。

sTep. 7 送件所需文件 [ 設立登記應備文件 ]

A. 公司設立登記申請書：公司所在地需要跟提供的房屋稅單上的地址一模一樣。

B. 公司章程：日期需要跟資本額簽證上的簽證日期一樣

C. 股東同意書影本：日期需要跟資本額簽證上的簽證日期一樣

D. 會計師資本額查核報告書(會計師資本額簽證)

E. 建物所有權人同意書及所有權證明文件影本(房屋租約、營業地預查、房屋稅單)

F. 股東資格及身分證明文件影本：所有股東及負責人的身分證影本

G. 設立登記表 2 份：公司所在地需要跟提供的房屋稅單上的地址一模一樣。

H. 公司大小章。

sTep. 8 線下送件

商業處在台北市政府一樓的北區

創業初期，資金來源較為緊縮，想在台北市租一間辦公室可說是難上加難。利用商務中心的地址進行公司登記流程，不但能擁有一個好的公司門面，也能成功創立公司。

申請公司登記前，先參考這4大營業登記地址

一、住家登記公司地址

選擇將公司登記地址設為自家住宅，同時也會使此地址的地價稅、房屋稅、所得稅及水電費上漲，例EX：地價稅稅率由自家用住宅的0.2%升為非住家的1%～5.5%。如果工作只須電腦，交易都是在網路上進行，不需要有實體店面的創業者，例如：網拍、網路服務等，可選擇此種方法。

二、向親戚朋友借已設好營業登記的地址

因為親朋好友已經將此地址登記為營業用地，身為創業者的你便不需要再重新申請，除了省去申請時間，同時也可以節省租金。不過由於是親朋好友的登記地址，可能沒有專人為你代收政府相關文件，因此這類登記地址有時容易被視為虛設行號。

三、實際租屋處當登記地址

如果你的公司本來就有租借辦公室的需求，便可以將公司登記地址設在實際租屋處。不過，在租屋前須先和房東取得共識，因為有些租屋處原為自家住宅，若要登記成營業用地，房屋相關稅率會有所調整。另外，若是日後需要更換辦公場地，也需要做地址變更登記。

四、向商務中心借址登記

目前，有許多商務中心提供借址登記的服務，讓創業者可以利用商務中心的地址，去進行公司登記流程，雖然費用較高，但同時也有專人收取政府信件、門面好看等優點。

小心別犯法！熟記這項公司登記地址規定

除了要注意上述提到的營業地址登記，也要注意當你的公司如果有2個以上實際營業場所，根據營業稅法第28條，每一個有實際營業行為的地址，例如：有簽約、發貨等情形，皆必須辦理營業稅籍登記。而不同營業處所登記可以「公司」、「分公司」或「營業所」等方式登記。

創業者疑問：借址登記風險大嗎？

有些創業者可能會好奇如果在商務中心借址登記，實際營業地和登記地不同，是否會違法？通常，大部分商務中心屬於合法營業稅籍登記，因此借址登記並不會有違法的問題。

公司登記地址推薦｜利用虛擬辦公室開始自己的創業路

首先，申請公司設立前，先了解以下流程：

開公司流程一：公司名稱預查

一開始，先想1~5個公司名稱，進入公司名稱暨所營事業預查輔助查詢頁面查詢是否有人使用。接著利用公司與商業及有限合夥一站式線上申請作業，完成公司名稱預查。最後，根據你的公司服務登記營業項目。如果不知道要選什麼贏業項目，可以參考同業的。

公司名稱核准後，一般會刻兩付大小章；一個是公司登記用，一個是銀行印鑑章。

開公司流程二：銀行開戶

第二步，準備好設立預查核定書、負責人印章、負責人雙證件，並到銀行利用公司名稱加上籌備處字樣開戶。而當公司資本額存入帳戶並申辦成功，你就可以將原先的銀行帳戶名稱改為公司名稱。

開公司流程三：會計師驗資

通常，當你將資本額存入帳戶的後3天，申請存款餘額證明，並請專業會計師為公司資本額驗資本。

（特別注意：資本額存入後15天內要完成公司申請登記，否則將被罰款一萬元）

開公司流程四：設立申請

到公司所在地的市政府聯合服務中心商業登記處，辦理公司設立登記。

開公司流程五：國稅局申辦

最後，拿著市政府核准登記文件，向國稅局辦理稅籍登記，收到國稅局核准函後，辦理統一發票購買證，即可購買發票。

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想知道公司地址如何選擇，你可以參考：還在煩惱公司登記地址設哪裡嗎？試試看借址登記吧！

代購補稅案例：

案主(以下簡稱A先生)網路上做代購加拿大服飾的

2020年，收到國稅局的一封公文，要求提示說明網路販售商品有無繳稅。

提示銀行存摺及拍賣平台交易記錄

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案例解析：

1.進貨成本認列須要有進項發票貨是海關稅單，才能認列成本，用快遞進口基本上都是沒有申報簡易報關，因此無法列入成本。

2.國稅局掌握了網路上交易的數據，或是成交紀錄/檢舉，來核定有出過每月8萬的話就會發文調查。基本上逃不過繳稅及罰款的命運。

3.依據銀行存摺明細計算收入約為180萬左右，因為月平均未達20萬，所以補稅 (180萬×1%)+罰款9,000元。

結論：

賣家於網路銷售貨物或勞務:

1、每月銷售貨物的銷售額超過新臺幣8萬元者，依規定須向國稅局辦理營業登記。

2、每月銷售貨物的銷售額超過新臺幣20萬元者，須使用統一發票。

3、銷售額已達標準未辦理營業登記，經查獲的罰則如下：

      月營收20萬以下(小規模營業人) 開罰1%。

      超過20萬以上開罰5%。

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