書審是什麼？擴大書審條件、純益率、營所稅計算一次看懂

很多公司老闆到了每年5月申報營利事業所得稅時，都會聽到記帳人員提到：

「今年可以用書審申報。」

但到底什麼是書審？

「書審是不是不用記帳？」

「公司明明虧錢，為什麼書審還要繳稅？」

「營業額只要低於3,000萬元，就一定可以用書審嗎？」

「超過3,000萬元，是不是就一定會被國稅局查帳？」

其實大家常說的「書審」，正式名稱是：

營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核

一般簡稱為「擴大書審」。

對許多中小企業來說，擴大書審是每年申報營利事業所得稅時很常接觸到的申報方式，但「書審」不等於不用記帳，也不是營業額3,000萬元以下就一定可以適用。

以下帶你一次了解。

一、什麼是擴大書審？

擴大書審是財政部針對一定規模以下營利事業所訂定的書面審核制度。

符合當年度財政部規定條件的營利事業，如果申報書表齊全、自行依法調整後的純益率達到規定標準，並依規定繳納應納稅款，可依擴大書審相關規定辦理。

其中最常被討論的，就是：

「擴大書審純益率」。

財政部會依不同營業項目訂定不同的擴大書審純益率。

因此，公司適用多少純益率，並不是自己決定，也不是所有公司都一律6%。

必須依公司的營業項目、行業代號及當年度財政部公告標準判斷。

二、營業額3,000萬元以下，就一定可以書審嗎？

不一定。

這是很多公司老闆最容易誤解的地方。

一般來說，擴大書審有收入規模的適用條件。

以目前規定來看，原則上全年營業收入淨額及非營業收入合計在：

新臺幣3,000萬元以下

是適用擴大書審的重要條件之一。

但是：

3,000萬元以下 ≠ 一定可以書審。

除了收入規模之外，還必須確認申報書表、純益率、稅款繳納及其他當年度擴大書審規定。

因此，不能只用「公司一年營業額有沒有超過3,000萬元」來判斷能不能採用擴大書審。

三、什麼是「擴大書審純益率」？

這是理解書審最重要的一個觀念。

財政部依不同行業訂有不同的擴大書審純益率。

例如：

某公司適用的擴大書審純益率為 6%。

假設公司全年相關收入為：

10,000,000元

以6%試算：

10,000,000 × 6% ＝ 600,000元

也就是以60萬元作為計算營利事業所得稅的重要基礎。

但要注意：

6%只是舉例，不代表每家公司都是6%。

實際純益率仍應依公司所屬行業及當年度公告標準確認。

四、書審的營所稅怎麼算？

用一個簡單案例最容易理解。

假設：

公司全年相關收入：1,000萬元

擴大書審純益率：6%

首先計算所得：

1,000萬元 × 6% ＝ 60萬元

再以一般營利事業所得稅20%稅率簡化試算：

60萬元 × 20% ＝ 12萬元

因此，在不考慮其他稅務調整、扣抵及特殊情況下，營所稅約為：

120,000元

很多公司在做營所稅初步試算時，會用：

收入 × 書審純益率 × 20%

快速估算。

例如：

1,000萬 × 6% × 20%＝12萬元

不過這只是方便理解的簡化試算。

實際申報仍須依公司當年度收入、所得性質、稅務調整及相關規定計算。

五、公司明明虧錢，為什麼採書審還要繳稅？

這也是實務上老闆最常問的問題之一。

假設某公司一年收入1,000萬元，但是當年度有：

• 員工薪資
• 辦公室租金
• 進貨成本
• 廣告費
• 外包費
• 設備折舊
• 其他營運支出

全部扣除後，公司實際上可能只賺很少，甚至出現虧損。

但如果採擴大書審，而且適用純益率為6%，仍可能依：

1,000萬元 × 6%＝60萬元

計算申報所得額。

因此就可能發生：

「公司帳面明明虧損，為什麼還要繳營所稅？」

原因就在於：

擴大書審與完全按照公司實際帳載損益計算，是不同的申報邏輯。

所以，公司如果當年度實際虧損，或合法成本費用很高，就值得先比較不同申報方式。

六、書審是不是不用記帳？

不是。

這是非常重要的一個觀念。

採用擴大書審，不代表公司可以不用記帳。

公司仍應依法處理帳務及保存相關資料，例如：

• 銷貨收入及發票
• 進貨及成本憑證
• 公司各項費用發票
• 員工薪資資料
• 辦公室租金
• 設備及固定資產
• 銀行交易資料
• 其他與營業相關的會計憑證

另外，公司支付薪資、租金、執行業務報酬等依法應辦理扣繳的所得，也仍應依規定辦理扣繳及申報。

所以：

「反正公司採書審，所以不用整理發票、也不用記帳。」

這個觀念是不正確的。

擴大書審是一種營利事業所得稅的申報及審核方式，並不是「免記帳制度」。

七、書審跟依帳申報有什麼差別？

可以用一個簡單例子來理解。

假設某公司全年收入：

1,000萬元

實際合法成本及費用：

950萬元

實際帳載所得：

1,000萬元－950萬元＝50萬元

如果公司適用擴大書審純益率6%，則書審試算所得可能為：

1,000萬元 × 6%＝60萬元

這時兩種方式就出現差異。

依帳載所得

所得約 50萬元

擴大書審試算

所得約 60萬元

因此：

書審不代表一定比較省稅。

公司應依實際經營狀況、成本費用、帳務完整程度及未來需求評估適合的申報方式。

八、哪些公司更應該先比較書審與依帳申報？

如果公司有以下幾種情況，建議在申報營所稅之前先做試算。

1. 公司實際獲利率很低

例如營業額很高，但進貨、人事及租金成本也很高。

2. 公司當年度實際虧損

如果公司帳務完整、合法成本費用都有保存憑證，就應進一步評估適合的申報方式。

3. 公司有大量成本費用

例如：

薪資、租金、折舊、進貨、外包費及其他營運支出較高。

4. 公司未來有銀行融資需求

銀行在企業授信時，可能會參考公司的營收、獲利、財務報表及報稅資料。

因此不能只考慮：

「今年怎麼報稅繳得最少？」

還要考慮公司的長期財務規劃。

5. 公司有虧損扣抵需求

如果涉及虧損扣抵，則還要進一步評估帳務完整性、會計師查核簽證及所得稅法相關規定。

九、營業額超過3,000萬元，就一定會被查帳嗎？

不是這樣理解。

一般情況下，如果全年營業收入淨額及非營業收入合計超過擴大書審規定的收入規模，就可能不符合一般擴大書審的適用條件。

但：

「不能適用擴大書審」

跟

「國稅局一定會來查帳」

是兩件不同的事情。

所以公司營業額超過3,000萬元，不應直接解讀成「一定會被國稅局查帳」。

比較正確的觀念是：

公司的申報方式需要重新評估。

十、書審一定比較省稅嗎？

答案是：

不一定。

如果公司的實際獲利率較高，在符合擴大書審相關規定的情況下，採擴大書審可能相對單純。

但是，如果公司：

實際獲利率很低、當年度虧損、合法成本費用很多，或未來有融資及虧損扣抵需求

就不應只因為「以前都是書審」而直接沿用。

真正應該比較的是：

擴大書審 vs. 依帳載所得申報 vs. 是否有會計師查核簽證需求

哪一種方式比較符合公司的實際經營狀況。

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