書審是什麼？擴大書審條件、純益率、營所稅計算一次看懂

很多公司老闆到了每年5月申報營利事業所得稅時，常會聽到記帳人員說：「今年可以用書審申報。」

但到底什麼是書審？書審是不是不用記帳？公司虧錢採書審還要不要繳稅？營業額超過3,000萬元是不是就一定會被查帳？

其實大家口中的「書審」，正式名稱是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核」，簡稱「擴大書審」。

擴大書審並不是一種免記帳制度，也不是只要營業額低於3,000萬元就一定可以使用，而是營利事業在符合財政部規定的收入規模、申報書表、純益率及繳稅等條件下，國稅局得以書面方式審核營利事業所得稅申報案件。

對許多中小企業而言，擴大書審最大的特色，在於可以依財政部每年公告的「擴大書審純益率」計算申報所得額。

例如某公司全年營業收入淨額及非營業收入合計1,000萬元，適用擴大書審純益率6%，在符合相關規定的情況下，其申報所得額可依：

1,000萬元 × 6% ＝ 60萬元

再依營利事業所得稅稅率計算應納稅額。

不過要特別注意：

採用擴大書審，不代表公司可以不用記帳。

依法仍應設置帳簿、保存發票及各項成本費用憑證，薪資、租金、執行業務報酬等應辦理扣繳的所得，也仍然必須依規定辦理扣繳及申報。

因此，公司究竟適合採「擴大書審」、「依帳載所得申報」，或進一步採「會計師查核簽證」，不能只比較哪一種方式繳的稅最少，而應同時考量公司實際獲利、帳務完整程度、營業規模、未來融資需求以及是否有虧損扣抵需求。

尤其公司如果當年度實際虧損，或有較高金額的成本、薪資、人事費、租金及折舊等支出，是否仍適合採用擴大書審，就值得另外試算後再決定。