RICH-FULL｜FOREIGN INVESTMENT TAX GUIDE
外國人在臺灣設立公司，需要繳哪些稅？
外國自然人或外國企業來臺投資設立公司，除了工商登記與投資審查，還必須了解營業稅、營利事業所得稅、股利扣繳及盈餘匯回等稅務規定。 RICH-FULL 整理有限公司、股份有限公司、外商在臺分公司及代表人辦事處的主要稅務差異，協助投資人進行初步評估。
一、外資公司常見稅率
提醒：上述為一般稅務制度。實際稅額可能因營業類型、課稅所得、投資人身分、租稅協定及其他法定條件而異。
二、四種外資設立型態的稅務差異
01｜Limited Company
有限公司
營業稅：一般5%
營所稅：一般20%
股利扣繳：視股東身分
未分配盈餘：符合規定者加徵5%
適合外國自然人創業、單一股東及中小型營運事業。
02｜Company Limited by Shares
股份有限公司
營業稅：一般5%
營所稅：一般20%
股利扣繳：視股東身分
未分配盈餘：符合規定者加徵5%
適合多名股東、股權規劃與未來增資的企業。
03｜Branch Office
外商在臺分公司
營業稅：一般5%
營所稅：一般20%
稅後盈餘匯回：原則免再扣繳股利所得稅
未分配盈餘：一般免依規定加徵5%
適合已在海外成立公司，計畫在臺灣直接營業的外國企業。
04｜Representative Office
代表人辦事處
營業活動：不得直接營業
統一發票：不得以辦事處名義銷售開票
營所稅：非營業性辦事處通常無營業所得課稅
股利分配：不適用
適合市場調查、商務聯繫及初期在臺代表業務。
三、外資公司營業稅如何計算？
一般營業稅率為5%
外資公司在臺灣銷售一般應稅貨物或勞務，原則上適用5%營業稅率。 實際應納稅額通常由銷項稅額扣減依法可扣抵的進項稅額計算。
部分商品、服務或特殊行業可能適用零稅率、免稅或其他特殊課稅方式，須依營業稅法及實際交易性質判定。
四、外資公司營利事業所得稅
外國投資人於臺灣設立有限公司或股份有限公司，公司應依法辦理營利事業所得稅申報。 外國公司在臺分公司則應就依規定計算的臺灣營利事業所得課稅。
全年課稅所得額12萬元以下：免徵營所稅。
超過12萬元至20萬元：依稅法規定的稅額限制計算。
超過20萬元：一般以課稅所得額乘以20%計算。
營業期間未滿一年者，仍應依規定換算課稅所得額；另有租稅減免或特殊課稅規定者，須個別計算。
五、外國股東取得臺灣公司股利如何課稅？
非臺灣稅務居住者
非中華民國境內居住的個人，以及總機構在境外的營利事業，取得臺灣公司分配的股利，原則上適用21%扣繳率。
若符合臺灣與其他國家簽訂的所得稅協定及相關申請條件，可能適用較低的協定稅率。
臺灣稅務居住者
外國個人在同一課稅年度於臺灣居留合計滿183天，通常屬於臺灣稅務居住者，應依規定申報綜合所得稅。
個人股利所得依適用規定，可評估併入綜合所得總額課稅，或採28%分開計稅。實際方式應依納稅義務人身分與所得情況確認。
註：稅務居住者認定不應只看國籍，亦須注意住所、居留天數及相關法規。大陸地區投資人另應檢視兩岸相關法令。
六、公司賺錢不分配，也需要繳稅嗎？
臺灣公司當年度盈餘未作分配時，符合所得稅法規定者，應就依法計算的未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅。 但不是直接把所有帳上累積盈餘乘以5%，必須依規定計算可減除項目。
外國公司在臺分公司因總機構在中華民國境外，原則上免依所得稅法第66條之9規定計算未分配盈餘加徵所得稅。
七、外國投資人可以把盈餘匯回國外嗎？
臺灣子公司
臺灣公司依法決議分配股利給境外股東時，通常應依適用的扣繳稅率辦理扣繳，再進行跨境匯款。
外商在臺分公司
分公司將其稅後盈餘匯回國外總公司，原則上不屬於股利分配，因此無須再扣繳股利所得稅。
實際辦理匯款時，仍須配合銀行確認款項性質、財務報表、稅務資料及相關外匯與洗錢防制要求。
八、外國人投資臺灣常見稅務問題
Q1：外資公司與臺灣本國公司適用不同營所稅率嗎？
一般公司所得稅制度並不因股東具有外國國籍，就直接適用不同的基本稅率。仍應依公司組織及實際所得計算。
Q2：外國股東在臺灣沒有居留證，可以領股利嗎？
可以依法取得投資股利，但須確認股東身分、股利扣繳、所得申報及跨境匯款所需資料。
Q3：外國投資人匯入資本金，需要繳營業稅嗎？
單純依法投入公司的資本金，原則上不屬於銷售貨物或勞務的收入，不因資金匯入本身而課徵營業稅；仍應保留投資及匯款相關證明。
Q4：辦事處在臺灣沒有營業收入，就完全沒有稅務義務嗎？
辦事處不得直接從事營業活動，但如有支付員工薪資、租金或其他應扣繳款項，仍須依相關稅法辦理，不代表完全沒有稅務義務。
Q5：外國公司選擇子公司或分公司，哪一種比較節稅？
需要綜合比較稅後盈餘匯回、未分配盈餘、海外所得、母公司所在國稅制及租稅協定等因素，不能僅以單一稅率決定。
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